在对短期借款进行审计时，审计人员应根据被审计单位年末短期借款余额的大小、短期借款占整个负债的比重、以前年度的审计情况，以及相关内部控制测试的结果等，确定实质性（测试）程序。具体来说，通常包括下列内容？