在编制合并会计报表时，如何看待少数股权的性质以及如何对其进行会计处理，国际会计界形成了3种编制合并会计报表的合并理论，它们是（）。

• A、所有权理论
• B、母公司理论
• C、子公司理论
• D、经济实体理论