某纳税人欠缴税款，税务机关拟对其强制执行，在实施强制执行前，依法应当履行的步骤有（）。

• A、责令该纳税人限期缴纳
• B、经三次向纳税人下达责令限期改正通知书
• C、经县以上税务局（分局）局长批准
• D、制作税务行政强制执行决定书